2020年个税汇算清缴通知

2020-04-30 11:20:16

关于2019年度综合所得个人所得税汇算清缴通知

尊敬的各位客户：

2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施，按照相关文件规定，2020年4月1日-5月31日纳税人需要按规定办理2019年度取得的综合所得（含工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费，下同）汇算清缴。汇算清缴方式有：简易申报和一般申报，具体操作指引见附件。

一、无需办理2019年度汇算的纳税人

1.对部分本来应当办理年度汇算且需要补税的纳税人，免除其办理的义务，也不需要补税。包括以下两种情形（满足其一即可）：

（1）纳税人只要综合所得年收入不超过12万元，则不论补税金额多少，均不需办理年度汇算；

（2）纳税人只要补税金额不超过400元，则不论综合所得年收入的高低，均不需办理年度汇算。

提醒，纳税人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形，不包括在免予办理情形范围内。

2.已预缴税额与年度应纳税额一致。

3.已预缴税额大于年度应纳税额但不申请年度汇算退税。

二、哪些人需要办理年度汇算

1.预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。无论收入高低，无论退税额多少，纳税人都可以申请退税。

1）.2019年度综合所得收入额不足6万元但已预缴个人所得税；

2）.年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣预缴率高于综合所得年适用税率；

3）.预缴税款时，未扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除，以及未享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

2.预缴税额小于应纳税额，应当补税的纳税人。

2019年度只有综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人，才需要办理年度汇算并补税。

取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税款小于年度应纳税额等情形。如：在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）。

三、应办理年度汇算未办理的风险提示

1.居民个人未依法如实办理综合所得年度汇算的，按照税收征管法有关规定予以处理，并按规定记入个人纳税信用记录。

2.对需要补税的纳税人，如果不依法办理汇算清缴，将面临追缴税款、加征滞纳金等税务行政处罚，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

四、办理年度汇算方式

1.自己办，即纳税人自行在个税APP上办理。具体操作指引见附件。税局建议汇算清缴以个人申报方式为主。

2.单位办，即请我司办理。请贵公司与我司签订服务协议。请相关雇员于4月30日前与我司签订确认书，补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料。

                              广州猎狐人才资源服务有限公司

                                     2020年4月2日

附件：个税汇算清缴操作指引

一、综合所得年度汇算清缴计算公式

2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额。

其中：1.综合所得收入额=工资薪金所得收入额+劳务报酬所得收入额+特许权使用费所得收入额+稿酬所得收入额

工资薪金所得收入额：工资薪金所得收入全额

劳务报酬所得收入额：劳务报酬所得收入×80%

特许权使用费所得收入额：特许权使用费所得收入×80%

稿酬所得收入额：稿酬所得收入×80%×70%

提醒：经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得，选择单独计税的全年一次性奖金，解除劳动关系、提前退休、内部退养取得的一次性补偿收入等依法均不纳入综合所得计税。

2.专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

3.专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。

4.其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出允许扣除的税费（个人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入时，发生的合理税费支出），以及国务院规定可以扣除的其他项目。

5.捐赠，包括对教育、扶贫、济困等公益慈善事业捐赠。

二、如何查询收入或自己应该补税还是退税，

1.纳税人可以登录网上税务局（包括手机个人所得税app），查询本人2019年度的收入和纳税申报明细记录（“特色应用”菜单）。

网上税务局网址：https://etax.chinatax.gov.cn。

2.办理年度汇算时，税务机关将通过网上税务局，根据一定规则为纳税人提供申报表预填服务，如果纳税人对预填信息没有异议，系统就会自动计算出应补或应退税款，纳税人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。

三、办理年度汇算具体操作指引见以下链接：

https://mp.weixin.qq.com/s/5HKM9qO55YDsgw2ZpGJKXg